30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile hizmet ihracatı kazanç indirimi oranı %80'den %100'e yükseltildi. Düzenleme 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanıyor.
Şartları tam olarak sağlayan bir yazılımcı, yurt dışı kazancının tamamını vergi matrahından indirebiliyor. Ancak oranın yükselmesi şartların gevşediği anlamına gelmiyor.
Bu şartlardan birinin eksik kalması, indirimin tamamen kaybedilmesi anlamına gelir. İncelemede en sık takılınan noktalar da burasıdır.
Yazılım, tasarım, mühendislik, mimarlık, veri işleme ve analizi gibi maddede sayılan hizmetler kapsamdadır. Sayım sınırlıdır; kapsam dışı bir hizmet, sözleşmede yazılım gibi görünse dahi indirime konu edilemez.
Müşteri Türkiye'de yerleşik olmamalı; iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunmalıdır. Hizmetin Türkiye'deki bir faaliyete dokunması durumunda indirim uygulanmaz.
Belge düzeni kritiktir. Fatura metnindeki hizmet tanımı, sözleşme ile tutarlı olmalıdır.
Kazancın, beyanname verme tarihine kadar Türkiye'ye getirilmesi gerekir. Parayı yurt dışında tutan mükellef, hizmet ihracı şartlarını taşısa bile kazanç indirimini kaybeder.
5746 sayılı Kanun kapsamındaki indirim, istisna ve teşviklerden yararlananlar, aynı kazanç için GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ hükümlerinden ayrıca yararlanamaz. Hangi teşvikin sizin durumunuzda daha avantajlı olduğu hesaplanmalıdır.
Hizmet ihracı, Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 11/1-a maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Bu istisna, kazanç indiriminden bağımsız çalışır: parayı yurda getirmeseniz bile hizmet ihracı şartlarını taşıyorsanız KDV istisnası devam eder.
İhracattan elde edilen kazançlara kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanır (KVK 32/7). Kazancın tamamı zaten matrahtan indirildiğinde bu avantajın pratik etkisi daralır; asıl önemi, transfer şartı gibi nedenlerle indirim dışında kalan kazançlarda ortaya çıkar.
Kazanç indirimi açısından şahıs işletmesi ile sermaye şirketi arasında fark yoktur; her ikisi de yararlanabilir. Fark, paranın kullanımında ortaya çıkar.
Belirleyici olan platformun adı değil, hizmetin kanunda sayılan alanlardan biri olması, müşterinin yurt dışında bulunması, faturanın o müşteri adına düzenlenmesi ve kazancın süresinde Türkiye'ye getirilmesidir. Platform üzerinden çalışırken kimin müşteri sayıldığı ve fatura düzeninin nasıl kurulacağı ayrıca değerlendirilmelidir.
Evet. Gelir vergisi mükellefi olarak faaliyet gösteren yazılımcılar GVK 89/13 kapsamında indirimden yararlanabilir. Mükellefiyet tesis edilmesi ve belge düzeninin kurulması gerekir.
Kazancın beyanname verme tarihine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi indirimin şartıdır. Transfer edilmeyen kazanç için indirim uygulanamaz. KDV istisnası ise bu şarta bağlı değildir, devam eder.
İndirim yalnızca münhasıran yurt dışına verilen hizmetten doğan kazanca uygulanır. Bu nedenle yurt içi ve yurt dışı faaliyetin kayıtlarda ayrıştırılabilir olması, gelir ve giderlerin doğru dağıtılması gerekir.
Evet. Kanun metnindeki oran %80'dir; kanun, Cumhurbaşkanına bu oranı sıfıra kadar indirme veya belirlenen üst sınıra kadar artırma yetkisi verir. Mevcut %100 oranı da bu yetkiye dayanan bir kararla belirlenmiştir.
İki düzenleme farklı hükümlere dayanır ve şartları ayrıdır. Sizin durumunuzda birlikte uygulanıp uygulanamayacağı, faaliyet başlangıç tarihiniz ve mükellefiyet türünüzle birlikte değerlendirilmelidir.
Müşteri yapınızı, sözleşme ve tahsilat düzeninizi paylaşın; hangi yapının ve hangi belge düzeninin sizin için doğru olduğunu birlikte belirleyelim.